Бухгалтерский учет начисленных и полученных банком-кредитором процентов

Когда срок ссуды превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если этот день не является днем получения процентов, осуществляются проводки:

Д-т сч. 47427 "Требования по получению процентов";

К-т сч. 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

при наступлении сроков получения процентов -

Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозитных счетов - для граждан;

К-т сч. 47427 "Требования по получению процентов" и одновременно:

Дебет счета 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".

Если срок окончания договора приходится на середину месяца или на последний день месяца, то в дополнение к вышепроизведенным осуществляются проводки:

Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозитных счетов - для граждан;

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".[3]

Аналитический учет ведется по каждому договору.

Бухгалтерский учет ссудных операций в иностранных валютах осуществляется на тех же балансовых счетах с указанием кода иностранной валюты. Приведем несколько примеров.

Проведена сумма иностранной валюты в сумме, предоставленной по кредитному договору клиенту, имеющему расчетный счет в банке:

Д-тсч. 45205840 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней"

К-т сч. 40702840 "Счета негосударственных организаций — коммерческие организации".

Выдана ссуда в иностранной валюте другому банку:

Д-т сч. 32006840 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 91 до 180 дней"

К-т сч. 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" - списание ссуды в иностранной валюте с корсчета "НОСТРО" банка-кредитора, если банки-контрагенты не имеют корреспондентских отношений, или К-т сч. 30109840 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" - зачисление ссуды в иностранной валюте на корсчет "ЛОРО" банка-ссудозаемщика;

получение банком ссуды в иностранной валюте - Д-т сч. 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

"Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" ЦБ РФ от 31.08.98 №54-П.

К-т сч. 31306840 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 91 до 180 дней".

Начисление и уплата процентов по ссуде в иностранной валюте осуществляются в инвалюте с отнесением начисленных процентов на расходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ на дату начисления.

Получение процентов по ссуде в иностранной валюте отражается также в инвалюте с отнесением полученных процентов на доходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ на дату начисления.[10, с. 409]

Статьи по теме:

Страховые правоотношения и их виды
Страховые отношения будучи урегулированными правовыми нормами, приобретают форму страховых правоотношений (СПОО) характеризующихся следующими признаками: 1. СПОО возникают в результате правового регулирования государством отношений по страхованию (МСО) или отношений по организаций страхового дела ( ...

Понятие социального страхования. Его особенности
Социальное страхование - объективная необходимость. На определенном этапе развития общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд. Финансовый механизм социального страхования, на наш взгляд, – это совокупность финансовых регуляторов ...

Рынок страхования финансовых рисков. Страхование товарного кредита
Товарный кредит предназначен для кратковременного финансирования торговых операций. Как правило, основной гарантией данного вида кредита служит товар, являющийся объектом сделки. Товарный кредит предлагает новые возможности, в первую очередь, для следующих групп клиентов: предприятия, занимающиеся ...