Бухгалтерский учет начисленных и полученных банком-кредитором процентов

Когда срок ссуды превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если этот день не является днем получения процентов, осуществляются проводки:

Д-т сч. 47427 "Требования по получению процентов";

К-т сч. 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

при наступлении сроков получения процентов -

Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозитных счетов - для граждан;

К-т сч. 47427 "Требования по получению процентов" и одновременно:

Дебет счета 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".

Если срок окончания договора приходится на середину месяца или на последний день месяца, то в дополнение к вышепроизведенным осуществляются проводки:

Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозитных счетов - для граждан;

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".[3]

Аналитический учет ведется по каждому договору.

Бухгалтерский учет ссудных операций в иностранных валютах осуществляется на тех же балансовых счетах с указанием кода иностранной валюты. Приведем несколько примеров.

Проведена сумма иностранной валюты в сумме, предоставленной по кредитному договору клиенту, имеющему расчетный счет в банке:

Д-тсч. 45205840 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней"

К-т сч. 40702840 "Счета негосударственных организаций — коммерческие организации".

Выдана ссуда в иностранной валюте другому банку:

Д-т сч. 32006840 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 91 до 180 дней"

К-т сч. 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" - списание ссуды в иностранной валюте с корсчета "НОСТРО" банка-кредитора, если банки-контрагенты не имеют корреспондентских отношений, или К-т сч. 30109840 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" - зачисление ссуды в иностранной валюте на корсчет "ЛОРО" банка-ссудозаемщика;

получение банком ссуды в иностранной валюте - Д-т сч. 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

"Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" ЦБ РФ от 31.08.98 №54-П.

К-т сч. 31306840 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 91 до 180 дней".

Начисление и уплата процентов по ссуде в иностранной валюте осуществляются в инвалюте с отнесением начисленных процентов на расходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ на дату начисления.

Получение процентов по ссуде в иностранной валюте отражается также в инвалюте с отнесением полученных процентов на доходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ на дату начисления.[10, с. 409]

Статьи по теме:

Понятие конкуренции и демпинга в автостраховании
На основе многочисленных публикаций, высказываний экспертов страхового рынка и личного опыта авторов рассмотрены основные причины возникновения недобросовестной ценовой конкуренции и ее последствия для страхового рынка. Дано определение демпинга в страховании. Сопоставлены тарифы ведущих российских ...

Основные направления по совершенствованию процесса кредитования физических лиц
Анализ организации кредитования показывает, что в современной банковской практике происходят существенные изменения: идет процесс обновления видов кредитов, меняются процедуры и технология кредитных операций. Из банковского лексикона уходят старые термины и приходят новые, характерные для экономики ...

Сущность и значение фондовой биржи и биржевых операций
Фондовый рынок или рынок ценных бумаг представляет собой систему отношений купли-продажи различных финансовых активов или фондовых ценностей . Фондовый рынок подразделяется на первичный и вторичный . К первичному рынку относятся продажа, первичное размещение вновь выпущенных ценных бумаг с целью по ...